Временные разницы между финансовым результатом, сформированным на балансе, и базой по налогу на прибыль приводят к образованию отложенных налоговых активов или обязательств. Давайте разберемся, как это происходит и что это означает.

Отложенные налоговые активы возникают в следующих ситуациях:

• Когда доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и налоговом учете в разные отчетные периоды.
• Когда в бухгалтерском учете признается убыток, который может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы в будущем.

Отложенные налоговые активы представляют собой будущие налоговые выгоды, которые организация ожидает получить в результате временных разниц. Это означает, что в будущем организация сможет уменьшить свою налоговую базу, что приведет к уменьшению налоговых обязательств.

Вот пример, как это может работать:

1. Предположим, компания списывает расходы на амортизацию оборудования быстрее в бухгалтерском учете, чем это разрешено налоговым законодательством.
2. В результате временной разницы, в текущем отчетном периоде, налоговая база будет выше, чем бухгалтерская прибыль, что приведет к увеличению налога на прибыль.
3. Однако в будущем, когда амортизация в налоговом учете догонит бухгалтерскую амортизацию, налоговая база будет ниже, что приведет к уменьшению налогового обязательства.

Таким образом, временные разницы создают отложенные налоговые активы, которые уменьшают будущие налоговые обязательства. Это важный аспект финансового учета, который позволяет компаниям эффективно управлять налоговыми расходами в долгосрочной перспективе.