Когда в отчетном периоде возникает временная разница между сформированным на балансе финансовым результатом и базой по налогу на прибыль, образуются отложенные налоговые активы.

Давайте разберем, что это означает и как это происходит:

1. Определение временной разницы:
   • Временная разница - это разница между бухгалтерским (финансовым) результатом и налоговым учетом, которая возникает из-за различий в правилах признания доходов и расходов.
2. Примеры временных разниц:
   • Амортизация основных средств может учитываться по-разному в бухгалтерском и налоговом учете.
   • Резервы по сомнительным долгам могут быть признаны в бухгалтерском учете, но не учитываться для налогообложения.
3. Формирование отложенных налоговых активов:
   • Когда временная разница приводит к уменьшению налогооблагаемой базы в будущем, это создает отложенный налоговый актив.
   • Отложенные налоговые активы представляют собой сумму налога, которую организация сможет вернуть или уменьшить в будущем, когда временные разницы будут устранены.
4. Пример:
   • Предположим, что у компании есть временная разница в 100 000 рублей, которая приведет к снижению налога на прибыль на 20 000 рублей (при ставке налога 20%). В этом случае компания признает отложенный налоговый актив на сумму 20 000 рублей.

Таким образом, отложенные налоговые активы играют важную роль в финансовом учете, позволяя организациям учитывать будущие налоговые преимущества, возникающие из временных разниц.