Первоначальная стоимость основных средств – $
Накопленная амортизация для целей финансового учета – $ Накопленная амортизация для целей налогового учета – $
Ставка налога на прибыль – 30 %. Какую величину отложенного налога компания должна отразить в отчетности и как его правильно квалифицировать?

• 100 – 30 =
  100 – 20 =
  Возникла временная разница 10, которая учитывается как облагаемая. 30 % 10 = 3.
  Ответ: отложенное налоговое обязательство 3
• 100 – 30 =
  100 – 20 =
  Возникла временная разница -10, которая учитывается как вычитаемая. 30 % 10 = 3.
  Ответ: отложенное налоговое требование 3
• 100 – 100 = 0. Поскольку первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете одинаковая, то временная разница не возникает

Другие предметы Колледж Отложенные налоги основные средства накопленная амортизация финансовый учет налоговый учёт ставка налога на прибыль отложенный налог временные разницы облагаемое обязательство вычитаемое требование международные стандарты финансовая отчетность колледж бухгалтерский учет налогообложение амортизация налоговые последствия Новый

Для того чтобы определить величину отложенного налога, который компания должна отразить в своей отчетности, необходимо выполнить несколько шагов. Рассмотрим каждый из них подробно.

Шаг 1: Определение первоначальной стоимости основных средств

Первоначальная стоимость основных средств — это сумма, которая была потрачена на приобретение и подготовку актива к использованию. В данном случае эта сумма обозначена как 100.

Шаг 2: Накопленная амортизация

Накопленная амортизация — это сумма амортизации, которая была начислена на актив на момент составления отчетности. У нас есть две величины накопленной амортизации:

• Для финансового учета: 30
• Для налогового учета: 20

Шаг 3: Расчет временной разницы

Временная разница возникает, когда сумма накопленной амортизации для финансового учета отличается от суммы накопленной амортизации для налогового учета. Рассмотрим, как это работает:

1. Временная разница = Накопленная амортизация (финансовый учет) - Накопленная амортизация (налоговый учет)
2. В нашем случае: 30 - 20 = 10

Поскольку накопленная амортизация для финансового учета больше, чем для налогового учета, это создает облагаемую временную разницу.

Шаг 4: Расчет отложенного налога

Теперь мы можем рассчитать отложенный налог:

1. Ставка налога на прибыль = 30%
2. Отложенный налог = Временная разница * Ставка налога
3. Отложенный налог = 10 * 30% = 3

Шаг 5: Классификация отложенного налога

Поскольку мы имеем дело с облагаемой временной разницей, отложенный налог будет отражен как отложенное налоговое обязательство. Таким образом, мы можем сделать вывод:

Ответ: отложенное налоговое обязательство = 3

Дополнительные ситуации

Если бы накопленная амортизация для налогового учета была больше, чем для финансового учета, временная разница была бы вычитаемой, и отложенный налог был бы отражен как отложенное налоговое требование. А если бы первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете была одинаковой, временная разница не возникала бы, и отложенный налог не рассчитывался бы.

Надеюсь, это объяснение помогло вам понять, как рассчитывается отложенный налог и как его правильно квалифицировать в отчетности.