Когда банк-эмитент обязуется произвести платеж поставщику в соответствии с условиями аккредитива, это означает, что покупатель (клиент банка) заранее уведомил банк о том, что он готов осуществить платеж после выполнения определенных условий поставщиком.

В бухгалтерском учете покупателя такая операция отражается следующим образом:

1. Определение суммы аккредитива: Сначала необходимо определить сумму аккредитива, которая будет перечислена поставщику. Эта сумма фиксируется в бухгалтерских документах.
2. Создание обязательства: На момент открытия аккредитива у покупателя возникает обязательство перед банком. Это обязательство отражается в учете следующим образом:
• Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (или другого соответствующего счета, если используется другая учетная политика).
• Кредит счета 51 "Расчетные счета" (или другого счета, с которого будет осуществлен платеж).
3. Запись бухгалтерской проводки: В результате, бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:
• Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - сумма аккредитива.
• Кредит 51 "Расчетные счета" - сумма аккредитива.
4. Погашение аккредитива: Когда поставщик выполнит условия аккредитива и банк осуществит платеж, у покупателя произойдет следующее:
• Дебет счета 51 "Расчетные счета" (или другого счета, с которого был осуществлен платеж).
• Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, бухгалтерская запись на момент открытия аккредитива и на момент его погашения позволяет отразить все необходимые операции, связанные с аккредитивом, в учете покупателя.