Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12, который касается налога на прибыль, требует от компаний учитывать налоговые последствия, возникающие в результате списания балансовой стоимости активов. Если списание балансовой стоимости приводит к изменению налогов, необходимо определить, как это отразится на финансовой отчетности компании.

Шаги для понимания отражения обязательства или актива по налогу:

1. Определение налогового эффекта: Сначала необходимо оценить, приведет ли списание балансовой стоимости к увеличению или уменьшению налога. Это может зависеть от того, как списание влияет на налогооблагаемую прибыль.
2. Установление временной разницы: Если списание приводит к временной разнице между бухгалтерской и налоговой базой актива, это может создать обязательство по налогу на прибыль (отложенное налоговое обязательство) или актив по налогу на прибыль (отложенный налоговый актив).
3. Отражение в отчетности: Если ожидается, что списание приведет к увеличению налога, компания должна отразить отложенное налоговое обязательство. Если же списание приведет к уменьшению налога, необходимо отразить отложенный налоговый актив.
4. Оценка вероятности: Важно также оценить вероятность того, что отложенные налоговые активы будут реализованы в будущем. Если есть сомнения в их реализации, актив может быть частично или полностью обесценен.
5. Документация и раскрытие: Необходимо обеспечить надлежащую документацию и раскрытие информации о налоговых последствиях списания в финансовой отчетности, чтобы пользователи отчетности могли понять влияние на финансовые результаты компании.

Таким образом, IAS 12 требует от компаний внимательного анализа налоговых последствий списания балансовой стоимости, чтобы правильно отразить обязательства или активы по налогу на прибыль в своих финансовых отчетах.