Компания, которая предоставляла в своих бесплатных онлайн-играх дополнительный функционал игр за плату, пыталась воспользоваться льготой по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) (подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ)) при продаже программного обеспечения, баз данных и прав на их использование. Налогоплательщик полагал, что деятельность в рамках отношений, возникающих на основании лицензионного договора, должна квалифицироваться как передача ограниченных договором прав на программу для электронных вычислительных машин (ЭВМ). Налоговый орган отстаивал иную позицию, полагая, что лицензионные договора являются смешанными, содержащими положения двух договоров: лицензионного и об оказании услуг.Разрешите этот спор.

• Прав налоговый орган, поскольку продажа виртуальных предметов и сервисов является услугой, не подпадающей под действие указанной льготы.
• Права компания, поскольку НК РФ предусматривает, что не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на их использование, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».
• Не правы как налоговый орган, так и компания, поскольку обязанность уплаты налогов в данном случае лежит на приобретателе дополнительного функционала игр.

Другие предметы Университет Налогообложение в сфере цифровых услуг и программного обеспечения правовые проблемы искусственный интеллект университет применение ИИ юридические аспекты ИИ налогообложение ИИ лицензирование программного обеспечения НДС и ИИ правовые вопросы ИИ ответственность за ИИ этика ИИ правовые нормы ИИ регулирование ИИ интеллектуальная собственность ИИ технологии и право Новый

Для разрешения данного спора необходимо проанализировать два основных аспекта: правовую природу лицензионных договоров и квалификацию предоставляемых услуг в контексте Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Шаг 1: Определение правовой природы лицензионных договоров

• Лицензионный договор — это соглашение, по которому одна сторона (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) права на использование объекта интеллектуальной собственности.
• В данном случае компания считает, что она передает ограниченные права на программу для ЭВМ, что должно подпадать под льготу по НДС.
• Налоговый орган же утверждает, что лицензионный договор включает в себя элементы как продажи программного обеспечения, так и оказания услуг, что делает его смешанным.

Шаг 2: Анализ применения льготы по НДС

• Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, если они включены в Единый реестр.
• Однако, если компания предоставляет дополнительные услуги (например, доступ к виртуальным предметам), это может квалифицироваться как оказание услуг, что подпадает под налог на добавленную стоимость.

Шаг 3: Оценка позиции сторон

• Если налоговый орган прав, и действия компании действительно являются смешанными, то часть доходов от продажи дополнительных функций может облагаться НДС.
• Если же компания правомерно квалифицирует свои действия как передачу исключительных прав, то она может воспользоваться льготой по НДС.

Шаг 4: Обязанности сторон по уплате налога

• Если компания предоставляет услуги, то обязанность уплаты налога лежит на ней, как на продавце.
• Если же речь идет о передаче прав, то в зависимости от условий договора, обязанность может лежать на приобретателе, но это требует дополнительного анализа конкретных условий сделки.

Таким образом, для окончательного разрешения спора необходимо более детально рассмотреть условия лицензионного договора, а также фактические действия компании. Важно определить, какие именно права и услуги предоставляются, и как это соответствует нормам НК РФ.