В отношении АО «Интернешенал» налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой инспекция пришла к выводу о неполном удержании обществом налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов своему участнику — налоговому резиденту Швейцарии. В связи с выявленным нарушением было вынесено решение о привлечении АО «Интернешенал» к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 123 Налогового кодекса РФ. 23 АО «Интернешенал» с решением налогового органа не согласилось и подало жалобу в вышестоящий налоговый орган, который оставил ее без удовлетворения. Общество обратилось в суд. В суде представитель АО «Интернешенал» ссылался на то, что неполное удержание налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов отсутствовало, поскольку в соответствии с подп. «а» п. 2 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 г. при выплате дивидендов исчисляется налог по пониженной ставке в размере 5 % общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 10 % капитала компании, выплачивающей дивиденды (за исключением компании, выплачивающей дивиденды и являющейся инвестиционным фондом), и эта доля участия составляет не менее чем 80 000 евро или эквивалентную сумму в любой другой валюте на момент фактического распределения дивидендов. Иностранный получатель дивидендов полностью удовлетворял указанным критериям, поэтому была применена пониженная ставка. Между тем по мнению налогового органа, для применения пониженной ставки необходимо, чтобы иностранное лицо осуществило вложения в капитал общества (инвестиции). Так, из п. 2 и 4 ст. 10 указанного соглашения следует, что для целей налогообложения дивиденды рассматриваются в качестве дохода от капитала, который был предоставлен организации ее акционерами (участниками). Однако иностранный получатель дивидендов получил акции АО «Интернешенал» по договору дарения, следовательно, они не могут считаться инвестициями (доходом от капитала, предоставленного обществу) и к ним неприменима пониженная пятипроцентная ставка. Проанализируйте доводы сторон. Что представляют собой инвестиции по российскому законодательству? Сформулируйте признаки, отличающие экономическое определение понятия «инвестиции» от юридического? Какое решение должен принять суд?

Другие предметы Университет Налогообложение и международное налоговое право налоговая проверка АО Интернешенал налог на доходы дивиденды налоговая ответственность штраф жалоба в налоговый орган суд соглашение об избежании двойного налогообложения пониженная ставка налога иностранный получатель инвестиции российское законодательство признаки инвестиций экономическое определение инвестиций юридическое определение инвестиций решение суда Новый

В данном случае мы имеем дело с спором между АО «Интернешенал» и налоговым органом о правомерности применения пониженной ставки налога на дивиденды в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Швейцарией. Рассмотрим доводы сторон и определим, что представляют собой инвестиции по российскому законодательству.

Доводы сторон:

• АО «Интернешенал»: Представитель общества утверждает, что иностранный получатель дивидендов соответствует критериям для применения пониженной ставки налога в 5%. Он указывает на то, что полученные акции были приобретены в соответствии с условиями соглашения, и, следовательно, они должны считаться инвестициями.
• Налоговый орган: Налоговая инспекция настаивает, что для применения пониженной ставки необходимо, чтобы иностранный получатель дивидендов осуществил вложения в капитал общества. Поскольку акции были получены по договору дарения, они не могут считаться инвестициями, и, следовательно, пониженная ставка не может быть применена.

Теперь давайте разберемся, что представляют собой инвестиции по российскому законодательству.

Определение инвестиций:

Согласно статье 1 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», инвестиции представляют собой денежные средства, другие имущественные и интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты инвестиционной деятельности с целью получения прибыли.

Признаки, отличающие экономическое определение понятия «инвестиции» от юридического:

1. Экономическое определение: Включает в себя любые вложения ресурсов (денежных, материальных, интеллектуальных) с целью получения дохода или прибыли. Это более широкий подход, который охватывает все формы вложений.
2. Юридическое определение: Ориентировано на правовые аспекты и условия, при которых происходят инвестиции. Оно подразумевает наличие правовых оснований для вложений, таких как договоры, лицензии и т.д. В юридическом контексте важна форма и источник инвестиций.

Решение суда:

Суд должен учитывать оба довода и проанализировать, соответствует ли получение акций по договору дарения критериям, установленным в соглашении об избежании двойного налогообложения. Если суд установит, что акции, полученные по дарению, не могут считаться инвестициями, то пониженная ставка налога не может быть применена. В противном случае, если суд согласится с доводами АО «Интернешенал», то он может признать правомерным применение пониженной ставки налога.

Таким образом, решение суда будет зависеть от его интерпретации понятия «инвестиции» в контексте конкретного случая и от того, как будет оценено правовое основание получения акций иностранным участником.